Kaynak Hesapları, işletmenin sahip olduğu varlıkların elde edilmesi için katlanılan borçlar ile sermayenin izlendiği hesaplardır. Varlıkların sağlandığı hesaplardır. Kaynak hesapları kısa vadeli yabancı kaynaklar, uzun vadeli yabancı kaynaklar ve özkaynaklar olmak üzere üçe ayrılır.
Kaynak Hesapları; ilk kayıt alacak tarafından yapılır. Kaynaklardaki artışlar hesabın yine alacak tarafına kaydedilirken, kaynak azalışları hesabın borç tarafında izlenir. İşletme ilgili kaynağa sahip olduğu sürece hesap alacak kalanı verir. Varlık elden çıkarıldığında hesap kapatılır.
KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
Kaynak Hesapları, işletmenin sahip olduğu varlıkların elde edilmesi için katlanılan borçlar ile sermayenin izlendiği hesaplardır. Varlıkların sağlandığı hesaplardır. Kaynak hesapları kısa vadeli yabancı kaynaklar, uzun vadeli yabancı kaynaklar ve özkaynaklar olmak üzere üçe ayrılır.
3. Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar: Bu hesap grubu bilanço tarihi itibarıyla işletmenin en çok bir yıl veya normal faaliyet dönemi sonuna kadar ödeyeceği veya ödenmesi öngörülen yabancı kaynakları kapsamaktadır. Kısa vadeli yabancı kaynaklar hesap grubundaki hesap kodlarının hepsi 3 ile başlamaktadır.
Kısa vadeli yabancı kaynaklar aşağıdaki hesap gruplarına ayrılmıştır.
30-Mali Borçlar
32-Ticari Borçlar
33-Diğer Borçlar
34-Alınan Avanslar
35-Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hak Edişleri
36-Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler
37-Borç ve Gider Karşılıkları
38-Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları
39-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
30-Mali Borçlar: İşletme tüm faaliyetlerini kendi öz kaynakları ile yürütemeyeceği için borçlanmalara ihtiyaç duyabilir. Kredi kuruluşları ya da piyasalardan sağlanan ve en fazla bir yıl içinde geri ödenecek olan borçların anapara, taksit ve faizleri mali borçlar hesap grubunda izlenir. Mali borçlar hesap grubunda aşağıdaki hesaplar yer alır:
300 BANKA KREDİLERİ HESABI
300 Banka Kredileri Hesabı: Bu hesap, banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarların izlendiği hesaptır.
300 Banka Kredileri Hesabının İşleyişi: Alınan kısa vadeli krediler bu hesaba alacak olarak kaydedilir, kredilerin ödenmeleri halinde borç olarak kaydedilir.
| BORÇ | 300 BANKA KREDİLERİ HESABI | ALACAK | |
AZALIŞLAR |
ARTIŞLAR | ||
Örnek: İşletme 01.01.2016 tarihinde A bankasından 5 ay vadeli olarak 5.000 TL tutarında krediyi peşin olarak çekiyor. 01.04.2016 tarihinde kredinin anaparısını ve 1.200 TL faizini ödüyor.
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 1 | 01.01.2016 100 Kasa Hesabı 300 Banka Kredileri Hesabı Kısa vadeli kredi çekimi |
5.000 |
|
| 2 | 01.04.2016 300 Banka Kredileri Hesabı 100 Kasa Hesabı Kredinin ve faizinin ödenmesi |
5.000 |
|
| BORÇ | 300 BANKA KREDİLERİ HESABI | ALACAK | |
| 5.000 | 5.000 | ||
Örnek: İşletme 10.02.2016 tarihinde bankadan 3 ay vadeli krediye yıllık % 15 faiz oranı üzerinden 20.000 TL peşin olarak çekmiştir. İşletme vade sonunda anaparayı ve faizi peşin olarak ödemiştir.
Faiz = A. n. t. / 100
( 20.000 x 15 x 3 )
------------------------- = 750
( 100 x 12 )
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 1 | 10.02.2016 100 Kasa Hesabı 300 Banka Kredileri Hesabı Kısa vadeli kredi çekimi |
20.000 |
|
| 2 | 10.05.2016 300 Banka Kredileri Hesabı 100 Kasa Hesabı Kredinin ve faizinin ödenmesi |
20.000 |
|
| BORÇ | 300 BANKA KREDİLERİ HESABI | ALACAK | |
| 20.000 | 20.000 | ||
303 UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ HESABI
303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri Hesabı: Vadelerine bir yıldan fazla süre bulunmakla birlikte uzun vadeli kredilerin, bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek anapara taksitleri ile vadesi bir yılın altına düşenleri ve bunların tahakkuk ettiği halde henüz ödenmeyen faizlerini kapsar.
303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri Hesabının İşleyişi: İşletmenin uzun vadeli borçlarından, bilançonun düzenlenme tarihini izleyen bir yıllık dönemde ödenecek olan taksitleri ve faizleri bu hesaba alacak, ödenmeleri halinde borç olarak kaydedilir.
| BORÇ | 303 UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ HESABI | ALACAK | |
AZALIŞLAR |
ARTIŞLAR | ||
304 TAHVİL ANAPARA BORÇ TAKSİT VE FAİZLERİ HESABI
304 Tahvil Anapara Borç Taksit ve Faizleri Hesabı: Bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek tahvil anapara borç taksitleri ile tahvillerin tahakkuk edip de henüz ödenmeyen faizlerinin izlendiği hesaptır.
304 Tahvil Anapara Borç Taksit ve Faizleri Hesabının İşleyişi: Yukarıda belirtilen tahvil anapara borç, taksit ve faizleri bu hesaba alacak olarak kaydedilir, ödenmeleri halinde borç olarak kaydedilir.
| BORÇ | 304 TAHVİL ANAPARA BORÇ TAKSİT VE FAİZLERİ HESABI | ALACAK | |
AZALIŞLAR |
ARTIŞLAR | ||
Örnek: İşletmenin 4 yıl vadeli olarak çıkartmış olduğu 100.000 TL lik tahvillerin vadesi izleyen dönemin 01.03.2016 tarihinde dolacaktır.
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 1 | 31.12.2015 405 Çıkarılmış Tahviller Hesabı 304 Tahvil Anapara Borç Taksit Kısa vadeli borç haline gelen tahvillerin aktarılması |
100.000 |
|
| 2 | 01.03.2016 304 Tahvil Anapara Borç Taksit 102 Banklar Hesabı Tahvil bedellerinin banka ile ödenmesi |
|
|
| BORÇ | 304 TAHVİL ANAPARA BORÇ TAKSİT VE FAİZLERİ HESABI | ALACAK | |
| 100.000 | 100.000 | ||
- Öğretmen: Tuncer PORTAKAL